FIFO metoda kod poreza na dionice: primjer korak po korak
FIFO metoda za porez na dionice: prodaja zatvara najstarije kupnje. Brojčani primjer s tri kupnje i jednom prodajom, uz dvogodišnje oslobođenje i porez od 12 %.
FIFO metoda određuje koju ste dionicu prodali kad ih imate više, kupljenih po različitim cijenama. O tome ovisi porez na dionice: nabavna cijena, dobitak i dvogodišnje oslobođenje. Ovdje je primjer izračuna korak po korak, s tri kupnje i jednom prodajom.
Kratak odgovor
- Što je FIFO metoda? "Prvi ulaz, prvi izlaz": prodaja zatvara najstarije kupnje istog instrumenta.
- Je li FIFO obvezan? Da, Zakon o porezu na dohodak propisuje FIFO evidenciju istovrsne financijske imovine.
- Vrijedi li po brokeru ili ukupno? Ukupno: po istom ISIN-u ili oznaci, preko svih brokera zajedno.
- Smijem li sam birati koji lot prodajem? Za porezne svrhe ne; i kad broker dopušta odabir, obračun ide po FIFO-u.
- Kako FIFO utječe na oslobođenje? Najstariji lotovi izlaze prvi, pa prodaja najprije troši one koji su već prešli dvije godine.
Primjer: tri kupnje, jedna prodaja
Kupili ste dionice istog društva tri puta, a 20. 3. 2025. prodali 25 komada po 160 €. Cijene su s uključenom provizijom.
| Datum | Vrsta | Količina | Cijena | Vrijednost |
|---|---|---|---|---|
| 10. 1. 2023. | kupnja | 10 | 100 € | 1.000 € |
| 15. 6. 2024. | kupnja | 10 | 120 € | 1.200 € |
| 5. 2. 2025. | kupnja | 10 | 150 € | 1.500 € |
| 20. 3. 2025. | prodaja | 25 | 160 € | 4.000 € |
FIFO red kaže: prvih 10 prodanih komada dolazi iz kupnje 10. 1. 2023., sljedećih 10 iz kupnje 15. 6. 2024., a zadnjih 5 iz kupnje 5. 2. 2025. Pet komada iz zadnje kupnje ostaje na računu, s nabavnom cijenom 150 € i datumom 5. 2. 2025.
| Lot | Kupljen | Prodano | Nabava | Prihod | Dobitak | Držano | Porez |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 10. 1. 2023. | 10 | 1.000 € | 1.600 € | 600 € | preko 2 g. | oslobođeno |
| 2 | 15. 6. 2024. | 10 | 1.200 € | 1.600 € | 400 € | 9 mj. | 12 % |
| 3 | 5. 2. 2025. | 5 | 750 € | 800 € | 50 € | 1 mj. | 12 % |
Koliko je poreza
Prvi lot prodan je više od dvije godine nakon kupnje: druga obljetnica bila je 10. 1. 2025., a prodaja 20. 3. 2025. Dobitak od 600 € oslobođen je i u JOPPD-u se iskazuje kao neoporezivi primitak. Kako se rok točno broji, pišemo u članku dvogodišnje oslobođenje. Druga dva lota su oporeziva: 400 € + 50 € = 450 € osnovice, porez 12 % = 54 €. Da je neki lot prodan s gubitkom unutar dvije godine, prebio bi se s dobicima iste godine; vidi kapitalni gubitak i prijeboj. Kod dionica u dolarima svaka se kupnja i prodaja zasebno preračunava po srednjem tečaju HNB-a na dan transakcije, kako opisuje članak tečaj HNB-a u obračunu.
Zašto treba cijela povijest računa
FIFO ovisi o svakoj kupnji od otvaranja računa. Izvezete li samo prošlu godinu, obračun ne zna nabavnu cijenu prvih lotova ni njihov datum, pa ne može ni potvrditi oslobođenje. U primjeru bi bez kupnje iz 2023. prvih 10 komada zatvorila kupnja iz 2024.; nabava bi bila kriva, a oslobođenje izgubljeno. Isto vrijedi za kupnje kod drugog brokera: red je jedan za sve.
Izvezite cijelu povijest računa i učitajte je u obrazac. FIFO red, oslobođeni lotovi i porez izračunaju se sami, a svaki broj možete otvoriti do zadnje kupnje.
Česta pitanja
Vrijedi li FIFO i za ETF-ove i kriptovalute?
Da. Pravilo vrijedi za svu istovrsnu financijsku imovinu: isti ETF po ISIN-u, ista kriptovaluta po oznaci. Zamjena kripto za kripto nije prodaja, pa ne troši FIFO red; nabavna vrijednost i datum prvog stjecanja se prenose.
Što ako iste dionice imam kod dva brokera?
FIFO se vodi za istovrsnu imovinu ukupno, ne po računu. Prodaja kod jednog brokera zatvara najstariju kupnju, čak i ako je obavljena kod drugog. Zato se izvještaji svih brokera učitavaju u isti obračun.
Kako se u FIFO obračunu tretira provizija brokera?
Kupovna provizija uvećava nabavnu vrijednost lota, a prodajna umanjuje prodajnu cijenu. Obrazac iskazuje dobitak umanjen za te troškove, pa provizije smanjuju poreznu osnovicu.
Što ako ne znam nabavnu cijenu stare kupnje?
Bez nje se dobitak ne može izračunati, a zakon traži evidenciju svake kupnje. Zatražite od brokera izvoz cijele povijesti računa ili potvrdu o transakciji. Datum i količina i bez cijene ulaze u red, pa se redoslijed i oslobođenje mogu utvrditi prije nego cijenu dopunite.
Mora li se FIFO evidencija voditi u eurima?
Ne nužno. Za imovinu s inozemnog tržišta evidencija se može voditi u valuti stjecanja. Za obrazac se iznosi preračunavaju u eure po srednjem tečaju HNB-a.
Ovaj članak je informativan i nije porezni ni pravni savjet. Propisi se mijenjaju; prije predaje obrasca provjerite aktualne odredbe na stranicama Porezne uprave ili se posavjetujte s poreznim savjetnikom.